《投資者網》謝瑩潔

天職國際會計師事務所(以下簡稱“天職國際”)被罰事件仍在發酵，多家上市公司選擇與其“分手”。

追根溯源，2023年8月，原上市公司奇信股份因連續八年財務造假，收到了證監會的罰單。由于天職國際是奇信股份自2015年上市以來的審計機構，且對其年報出具的都是標準無保留意見的審計報告，其審計失職行為持續引發討論。

受此影響，天職國際已經被罰沒2707.55萬元，同時暫停相關業務資格，直至明年2月方存在解除可能。這是上半年大華會計師事務所因涉金通靈財務造假案被暫停證券業務后，又一家知名內資會計所被重罰。?

天職國際被罰余波

8月16日，中國證監會發布對天職國際的行政處罰決定書。經查明，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載，且存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的違法事實。

證監會指出，2022年1月，深圳證監局向天職國際送達了《監督檢查通知書》，調取奇信股份財務報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關人員對奇信股份相關財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。

針對上述違法事實，證監會決定對對天職國際責令改正，給予警告，沒收業務收入367.9萬元，處以2339.6萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

公開信息顯示，天職國際成立于1988年12月，是一家專注于審計鑒證、資本市場服務、咨詢服務、稅務服務、法務與清算、企業估值的綜合性咨詢機構，與立信、天健等同為“八大”會計師事務所。

截至2023年末，天職國際共有合伙人89人，共有注冊會計師1165人，包含簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師414人；2023年度經審計的收入總額31.97億元，審計業務收入26.41億元，證券業務收入12.87億元。

本次被暫停證券服務6個月，將對天職國際的再融資、重大資產重組和IPO客戶產生影響。根據上交所和深交所2024年修訂的《股票發行上市審核規則》第五十九條，發行人的保薦人、證券服務機構被中國證監會依法采取限制業務活動、責令停業整頓、指定其他機構托管或者接管等措施尚未解除，將中止發行上市審核。

Wind數據顯示，A股共有260家上市公司的審計機構為天職國際，包括五糧液、北方華創、華電能源等知名上市公司。目前由天職國際執業的滬深北三大交易所在會IPO項目共有24個，再融資項目有8個，并購重組項目有2個。

從IPO項目進程來看，今年8月以來，天職國際已有4家IPO項目終止，分別是萬高藥業、一品制藥、埃索凱和星邦智能，均因企業與保薦人撤回發行上市申請，其中前3家IPO已過會一年以上卻未能提交注冊。

北交所IPO在審項目中，包括能之光、奧美森、錦華新材、珠海鴻瑞、大鵬工業、九州風神、博達軟件在內的7宗IPO項目處于中止狀態。

除此之外，天職國際還涉及10家上市公司再融資、重大資產重組業務，涉及的上市公司包括京北方、太陽能、江蘇神通、恒帥股份、維信諾、路暢科技等。

多家公司宣布換所

參考過往案例，審計機構被暫停業務資格，意味著再融資、重大資產重組和IPO客戶將受到影響。

今年5月，同為內資八大會計師事務所之一的大華所因涉金通靈財務造假案，被江蘇證監局責令改正，合計罰沒超4000萬元，并暫停從事證券服務業務6個月。此后，陸續有A股公司宣布與大華所結束合作，大華所參與的IPO項目中有近20家因撤回材料而終止。

除了上述兩家會計所，中國注冊會計師協會2022年綜合排名前八位中的立信、天健、容誠、信永中和、致同、中審眾環，今年均收到了證監會罰單。其中，立信、天健被采取行政處罰，立信所因在龍力生物財報審計中違規，被罰沒約641萬元；天健所則是在聚力文化財報審計中違規，被罰沒約518萬元。

近年來，嚴監管效應持續發酵，針對會計師事務所的處罰陡然增加。據審計云數據，2021年至2023年，證券業務會計師事務所及注冊會計師行政處罰及監管誠信記錄數量分別為1769起、2002起和3024起。

進入2024年，截至7月末該數據已達到1841起。而就在8月16日當天，又有包括天職國際在內的4家內資會計師事務所同時被證券監管機構行政處罰。

盡管如此，被暫停業務資格的“資格罰”，此前在會計所間較為鮮見。根據Wind數據，除天職國際與大華所，近五年以來，被證監會施以“資格罰”的會計所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

已有部分公司宣布改聘會計師事務所。日前，已經拿到注冊批文、正在等待發行的金天鈦業發布會計師事務所選聘招標公告，計劃結束與天職國際的合作。

天職國際被罰當日，北交所IPO企業博達軟件宣布公司上市中介機構由天職國際變更為希格瑪會計師事務所；8月9日，伊力特召開股東大會，關于續聘天職國際的議案被否決，反對票比例高達99%。

中鎢高新8月20日發布公告，因公司本次發行股份及支付現金購買資產并募集配套資金暨關聯交易的審計服務機構天職國際已被暫停從事證券服務業務6個月，公司需就本次交易更換審計機構，完成相關審計工作，并重新出具本次交易相關的審計報告。

湖南兵器也重新招標選聘會計師事務所。湖南招標網8月8日發布的《湖南兵器首發上市會計師事務所選聘項目招標公告》中，除了對投標人常規的資格要求外，還要求投標人自招標公告發布之日起1年內，不會受到中國證監會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業務資格。湖南兵器主板IPO項目于2023年2月獲深交所受理，2023年9月21日通過了上市委會議審核，時任會計師事務所為天職國際。目前過會接近一年時間，該IPO暫未獲得提交注冊。（思維財經出品）■